Безвозвратные отходы вид затрат

Содержание

4. Понятие возвратных отходов

Безвозвратные отходы вид затрат

Правилагл. 25 НК РФ предусматривают два видаучета материальных ценностей, возникшихв результате выбытия имущества:

1)в составе внереализационных доходов ввиде стоимости полученных материаловили иного имущества при демонтаже илиразборке при ликвидации выводимых изэксплуатации основных средств (заисключением случаев, предусмотренныхпп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) — п. 13 ст. 250 НК РФ ;

2)уменьшение материальных расходов настоимость возвратных отходов — п. 6 ст.254 НК РФ.

Заметим,что от того, каким образом будут учтеныобразовавшиеся материально-производственныезапасы, зависит возможность признанияуменьшения налоговой базы при ихдальнейшем выбытии.

Еслируководствоваться п. 13 ст. 250 НК РФ, тостоимость имущества, полученного врезультате ликвидации основных средств,должна быть учтена в составевнереализационных доходов налогоплательщика.При дальнейшей реализации такогоимущества налогоплательщик также долженотразить доход от реализации.

Пунктом6 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что суммаматериальных расходов уменьшается настоимость возвратных отходов.

Подвозвратными отходами производствапонимаются остатки сырья, материалов,полуфабрикатов, теплоносителей и другихвидов материальных ресурсов, образовавшиесяв процессе производства продукции(работ, услуг), утратившие полностью иличастично потребительские качестваисходного ресурса (химические илифизические свойства) и в силу этогоиспользуемые с повышенными затратами(пониженным выходом продукции) или вовсене используемые по прямому назначению.

Неотносятся к возвратным отходам остаткиматериальных ресурсов, которые поустановленной технологии передаютсяв другие цеха, подразделения в качествеполноценного материала для производствадругих видов продукции (работ, услуг).

5. Оценка возвратных отходов

Возвратныеотходы оцениваются в следующем порядке:

-по пониженной цене исходного материальногоресурса (по цене возможного использования),если отходы могут быть использованыдля основного производства, но сповышенными затратами (пониженнымвыходом готовой продукции), для нуждвспомогательного производства,изготовления предметов широкогопотребления (товаров культурно-бытовогоназначения и хозяйственного обихода)или реализованы на сторону;

-по цене реализации материальногоресурса, если отходы реализуются насторону для использования в качествеполноценного ресурса.

Согласноп. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходамдля целей налогообложения приравниваются:

1)расходы на рекультивацию земель и иныеприродоохранные мероприятия, если иноене установлено ст. 261 НК РФ;

2)потери от недостачи и (или) порчи прихранении и транспортировкетоварно-материальных ценностей впределах норм естественной убыли,утвержденных в порядке, установленномПостановлением Правительства РФ от12.11.2002 N 814.

6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей

Естественнаяубыль товаров вызвана изменением ихфизико-химических свойств в процесседоставки, хранения и продажи (усушка,раскрошка, распыл, утечка, розлив и др.).Поскольку такие потери возникаютобъективно в процессе торгово-производственнойдеятельности, их нормируют. Нормы убылиустанавливают в процентном отношениик стоимости или к натуральным показателямотдельных видов товаров;

3)технологические потери при производствеи (или) транспортировке.

Технологическиепотери материальных ресурсов припроизводстве и (или) транспортировкедолжны быть обоснованы и утвержденысметой технологического процесса.

4)расходы на горно-подготовительныеработы при добыче полезных ископаемых,по эксплуатационным вскрышным работамна карьерах и нарезным работам приподземных разработках в пределах горногоотвода горнорудных организаций.

Вдобывающих отраслях к данным расходамотносятся доразведка месторождений,очистка территории в зоне открытыхгорных работ, площадок для храненияплодородного слоя почвы, используемогопри последующей рекультивации земель,устройство временных подъездных путейи дорог для вывоза добываемого сырья,другие виды работ.

Вопросыдля контроля:

  1. Дайте определение материальных расходов.

  2. Назовите виды материальных расходов.

  3. Что понимается под упаковкой товаров?

  4. Что относится к работам (услугам) производственного характера?

  5. Особенности формирования стоимости материально-производственных запасов.

  6. Методы списания материально-производственных запасов.

  7. Понятие возвратных отходов и методы их оценки.

  8. Понятие естественной убыли товаров.

  9. Документ, утверждающий нормы технологических потерь материальных ресурсов.

Лекция7 Налоговый учет расходов на оплатутруда

План

  1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы.

  2. Классификация расходов на оплату труда.

  3. Порядок создания резерва на оплату отпусков.

  4. Корректировка резерва по данным налогового периода.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4645507/page:22/

Безвозвратные отходы вид затрат

Безвозвратные отходы вид затрат

В данной статье мы рассмотрим учет возвратных отходов производства. Узнаем, что относится к отходам. Разберемся, как различаются виды отходов. Поговорим, какими документами оформляются отходы на складе.

В любой компании, занимающейся производством, обязательно возникают отходы разных видов. Одни из них позднее снова направляются в дело, другие – продаются, третьи – не подлежат использованию.

Чтобы правильно провести их оприходование, дальнейшее использование или продажу, а также не ошибиться в расчёте налогов, бухгалтеру нужно вооружиться точными знаниями.

О том, какими бывают отходы, чем они отличаются, какими документами оформляются и как влияют на налогообложение и будет рассказано. Что относится к отходам Отходами на производственном предприятии могут быть вещи, которые полностью или частично утратили свои потребительские свойства.

Учет возвратных отходов производства в бухгалтерском учете

Важно значение имеет то, кто выполняет работы по договору. Согласно приказу Минфина 01.07.2013 г. № 65н, 225 статья КОСГУ применяется в том случае, если все работы по договору производит один исполнитель.

Статьи КОСГУ выбираются таким образом, чтобы учет производится максимально удобным способом.
Внимание Важно, что указанные статьи КОСГУ и система бухгалтерского учета не должны вступать в противоречие.

Уборка или захоронение промышленного мусора, а также ТБО может быть отнесена к статье 225 или 226 КОСГУ. Сюда же включают средства, затраченные на оплату договора, по которому захоронение производится исполнителем.

Таким образом, расходы на вывод – статья 225 КОСГУ, расходы на транспортировку – статья 225 КОСГУ, расходы на захоронение – статья 226 КОСГУ. Вне зависимости от вида промышленного мусора.

Возвратные отходы: организация бухгалтерского учета, оценка и налогообложение

НК РФ:

  1. При использовании метода начисления стоимость отходов, определяемых как возвратные, уменьшает затраты организации в налоговом периоде, соответствующем налоговому периоду их вторичного поступления в производство.;
  2. При этом нужно учесть, что день, когда они были фактически использованы (повторно поступили в производство или в продажу) в расчёт не берётся;
  3. Также необходимо помнить, что при исчислении налога на прибыль, когда общие расходы уменьшаются на возвратные отходы, обязательно их соответствующее документальное оформление с помощью указанных выше регистров.

Важно! Возвратные отходы в обоих видах учёта имеют одинаковое отражение: их приход оформляется в тот день, когда они появились, а уменьшение стоимости продукции происходит в том же налоговом периоде.

Что такое возвратные отходы и как правильно их учитывать

Важно Вторичные отходы Все об отходах статьи

  • 1 Классификация отходов
  • 2 Право собственности
  • 3 Законодательное регулирование
  • 4 Порядок учета отходов по подразделениям
  • 5 Бухгалтерский и налоговый учет
  • 6 Об учете безвозвратных отходов
  • 7 Расходы в соответствии со статьями КОСГУ

К промышленным отходам относят материалы или сырье, которые были получены в процессе переработки исходного сырья. Они образуются в процессе производства товаров и услуг. Важно, что отходами можно считать только те материалы, которые в какой — то мере утратили исходные потребительские свойства и более непригодны для использования по назначению.

Отходы нужно учитывать как в налоговом балансе, так и в бухгалтерском.

Промышленные отходы: бухгалтерский и налоговый учет

Учёт при едином налоге на вменённый доход В отличие от учёта возвратных отходов при основной системе налогообложения, организация, уплачивающая единый налог на вменённый доход, согласно НК РФ, не может реализовывать товары, которые она сама производит. Под это правило подпадают и возвратные отходы. Такое предприятие может реализовывать по системе ЕНВД только покупные товары в розницу. Если предприятие на ЕНВД будет производить продукцию, то ему в таком случае нужно организовать раздельный учёт:

  • При совмещении «вменёнки» и основной системы – раздельный учёт по ЕНВД, прибыли и НДС;
  • При совмещении «вменёнки» и «упрощёнки» – учёт по ЕНВД и налогу по УСН.

Учет возвратных отходов производства: вопросы по возвратным отходам Вопрос № 1.

Безвозвратные отходы: определение и учет

Угар — это потери железа и других компонентов, входящих в перерабатываемые сырье, материалы и полуфабрикаты, вследствие выноса мелких их частиц отходящими газами, ухода в шлак и т. д.

Он отражается в калькуляции, как и безвозвратные отходы, только по количеству с целью контроля за заданным в производство и выходом продукции.

Размер угара устанавливается расчетным путем на основе баланса металла как разность между массой заданного сырья, основных материалов, полуфабрикатов и массой полученной продукции, брака, отходов.

В сталеплавильном и прокатном цехах в баланс металла включается, кроме того, изменение остатков незавершенного производства. Рассмотрим содержание баланса металла по доменному цеху (табл. 6.1). [c.100] Безвозвратными отходами считаются отходы, которые не имеют реализационной стоимости, а также потери от распыла и улетучивания.

Возвратные отходы

Оценивают этот возвратный продукт исходя из средней плановой стоимости нефти, поступающей на завод. Технологические затраты сырья частично уменьшаются за счет улавливания и возвращения в производство ловушечного продукта. [c.

103] В самостоятельную статью калькуляции выделены полуфабрикаты собственного производства1 ввиду использования их в значительном количестве для производства товарной продукции.

Расход сырья, материалов и полуфабрикатов собственного производства уменьшается на потери и безвозвратные отходы, которые связаны с тем, что легкие фракции испаряются, а вещества утекают, просачиваются, улетучиваются.

Безвозвратные отходы и потери оценке не подлежат, определяются только количественно, как разница между весом взятых в производство сырья, материалов, полуфабрикатов и весом полученной продукции и возвратных отходов.

Учет отходов в налоговой и бухгалтерской системах

Как различаются виды отходов Разделение безвозвратных и возвратных отходов производится по их признакам: Отходы возвратные Отходы безвозвратные Сходство Наличие материального воплощения* Являются продуктом процессов изготовления Изменили/потеряли свойства в полном объёме или их часть Различие Приносят доход Подлежат будущему использованию: — во всех видах процессов производства с увеличением затратной части — по назначению, не соответствующему первоначальному Не дают экономической выгоды Не используются в данном производстве, но: — годны для изготовления других разновидностей товаров, продукции — возможен выпуск в качестве сопряжённых (попутных) продуктов Существует вид отходов, относящийся к безвозвратным, у которых нет материальной формы, к примеру, такие, как: испарение, улетучивание, утруска, усушка материалов.

Отражаем в учете возвратные отходы производства (нюансы)

Оценка в налоговом учёте Налоговое ведомство указывает на существование двух способов оценки отходов:

  1. По возможной цене использования в производстве, которая ниже, чем у материала-исходника;
  2. По цене рынка, когда отходы предназначены к продаже.

Важно! В налоговом учёте предполагается различие с бухгалтерским учётом, заключающееся в том, что в первом присутствует зависимость оценки отходов от того, как они будут использованы в будущем.

Как и в бухгалтерском учёте, в налоговом учёте, если цена фактической продажи не тождественна цене оприходования, её переоценка не производится.

Учёт при упрощённой системе налогообложения Доходы минус расходы Здесь действуют правила, применяющиеся при ОСНО.

Кладовщик не указывает стоимость оприходованных активов, это делается впоследствии бухгалтерией путем заполнения соответствующих граф на основании расчёта стоимости произведённых расходов. Во всех бухгалтерских документах обязательно должны присутствовать сведения о расходах. К таким данным относятся:

  1. Количество отходов;
  2. Единицы, в которых они измеряются (шт., кг, м, кв.м);
  3. Цена.

Важно! Начиная с 2013 года организации могут использовать документы, разработанные ими самостоятельно, но с учётом их обязательного утверждения руководителем и указанием необходимых реквизитов – тех, что соответствуют требованиям законодательства о бухучёте.
Учёт бухгалтерией отходов при ОСНО Для фиксации движения возвратных отходов в бухгалтерском учёте применяется счёт 10 Материалы», субсчёт 10-6 «Прочие материалы».

Оценка этого вида отходов зависит от того, как именно они будут использованы в дальнейшем:

  • если их применят к дальнейшему производству на своем же предприятии, то их стоимость будет равняться стоимости использования;
  • при продаже на сторону они отражаются в налоговом учете по цене покупки.

Естественно, возникнет некоторое расхождение с бухгалтерской оценкой, которая устанавливается методом исчисления. В этом случае делают дополнительную корректирующую проводку (некоторые источники утверждают, что корректировать возникшую «бухгалтерскую ошибку» не надо).

Образцы проводок и расчетов Условия примера: ООО «Кармелита» изготавливает деревянную мебель.
Из остающихся опилок и стружек штампуются древесно-стружечные плиты. Отходы от производства мебели сразу передаются в цех по изготовлению ДСП либо продается на сторону.

Источник: http://pbcns.ru/bezvozvratnye-othody-vid-zatrat/

Учет безвозвратных или возвратных отходов

Безвозвратные отходы вид затрат
У организации — подрядчика скапливаются отходы, которые затем утилизируются третьим лицом, и возмещение за утилизацию перевыставляется заказчику. Как учесть отходы и как определить возвратные они или нет, а также категорию опасности — читайте в статье.

Вопрос:Как в бухгалтерии Подрядчика и какими бухгалтерскими документами отразить что появились отходы, отходы учитываем на каком счете? И отходы считаются безвозвратными или возвратными-если эти отходы скапливаются у подрядчика, затем утилизируются другой компанией и сумма возмещения за утилизацию Подрядчиком перевыставляется Заказчику. И как определить категорию опасности объекта по отходам?

Ответ:В рассматриваемой ситуации полученные отходы не представляют ценности, то есть не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации. Таким образом такие отходы будут являться безвозвратными отходами.

Такие отходы не могут принести организации экономических выгод, поэтому к бухучету в качестве активов их не принимают и не оценивают (п. 7.2, подп. «а» п. 7.2.1, п. 8.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).

При этом организация вправе отразить поступление и передачу отходов утилизирующей организации на забалансовом счете, предварительно добавив соответствующий забалансовый счет в план счетов. В этом случае при поступлении отходов оформите бухгалтерскую справку, при передаче отходов в утилизацию составьте акт об их списании в произвольной форме.

Категорию опасности объекта по отходам присваивают специалисты Росприроднадзора при регистрации объекта в государственном реестре. Новый объект нужно поставить на учет в течение шести месяцев после ввода в эксплуатацию.

Чтобы узнать категорию опасности по старым объектам, обратитесь в Росприроднадзор.

Также критерии отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий утверждены в Постановлении Правительства РФ от 28.09.2015 № 1029.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете возвратные отходы

В процессе производственной деятельности организации могут образовываться отходы.

Если отходы не представляют ценности, то есть не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации, то их считают безвозвратными отходами (технологическими потерями).

Такие отходы не могут принести организации экономических выгод, поэтому к бухучету в качестве активов их не принимают и не оценивают (п. 7.2, подп. «а» п. 7.2.1, п. 8.

3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).

Если же отходы могут быть использованы или проданы, то их считают возвратными отходами.

Документальное оформление

Передачу возвратных отходов на склад оформляйте требованием-накладной по форме № М-11 (п. 57, 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если материалы перерабатывала другая организация, то поступление результата и отходов обратно оформите приходным ордером по форме № М-4. Подробнее о том, как оприходовать отходы на склад, см.

 Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.

Бухучет

В бухучете оприходование отходов отражайте следующим образом:

Дебет 10 (16) Кредит 20 (21, 23…)
– оприходованы возвратные отходы на склад.

В бухучете у организации есть выбор, как определить стоимость возвратных отходов – по цене реализации или возможного использования (п. 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Выбранный способ закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-03-06/1/470). Например, можно использовать следующую методику расчета стоимости возвратных отходов.

Если организация планирует реализовать возвратные отходы, их продажу отразите аналогично продаже материалов.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозвратные отходы (технологические потери при производстве)

В процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ) или транспортировки у организации могут появляться безвозвратные отходы (технологические потери). Причиной их появления могут быть особенности производства (транспортировки) или физико-химические свойства продукции.

Нормативы технологических потерь

Нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов организация может разработать самостоятельно. Сделать это могут специалисты организации, контролирующие технологический процесс (например, технологи).

Разработанные нормативы нужно закрепить технологическими картами, сметами технологического процесса или другими аналогичными документами. Утвердить их должны лица, уполномоченные руководством организации (например, главный технолог или главный инженер).

Если организация не может своими силами определить лимит потерь, то она вправе воспользоваться отраслевыми нормативными актами, государственными стандартами или информацией компетентных организаций.

Например, в электроэнергетике расчет и перераспределение технологических потерь между участниками оптового рынка производит оператор АО «АТС». Сам же размер нормативов технологических потерь определяет Минэнерго России.

Фактические потери сырья и материалов организация должна подтвердить первичными документами (например, при перевозке это могут быть отчет транспортной компании, договор, товарно-транспортная накладная).

Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-03-05/26008, от 31 января 2011 г. № 03-03-06/1/39, от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/634, от 21 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/687, от 29 августа 2007 г.

№ 03-03-06/1/606, от 14 августа 2007 г. № 03-03-05/218, от 27 марта 2006 г. № 03-03-04/1/289.

Главбух советует: если организация разрабатывает нормативы самостоятельно, учитывайте при этом качество поступающих материалов (например, степень засоренности) или степень изношенности оборудования (например, нормативы по одному и тому же виду материалов, обрабатываемых на разном оборудовании, могут отличаться). Правильно рассчитанные нормативы будут минимизировать сверхнормативные потери, которые необходимо дополнительно обосновывать.

Документальное оформление

Технологические потери должны быть зафиксированы в первичных документах. Например, в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи), акте зачистки и т. д.

В производственных организациях информация о технологических потерях предоставляется сотрудниками, контролирующими процесс производства, – технологами, экономистами.

В отдельных отраслях, в частности электроэнергетике, документированную информацию о технологических потерях предоставляет специально созданная компетентная организация – АО «АТС».

Для целей бухгалтерского и налогового учета все хозяйственные операции должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ).

Для обоснования бухгалтерских проводок, расчетов, подтверждения данных налогового учета можно составить бухгалтерскую справку. Подготовьте справку на основании предоставленной информации о технологических потерях. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-10/34845.

Бухучет

Порядок бухучета технологических потерь зависит от того, возникли они в производстве, при обработке товара или при транспортировке, а также от того, осуществлены они в пределах или сверх норм.

Если технологические потери в пределах нормативов возникли в производстве, то в бухучете отражайте их в составе расходов по обычным видам деятельности. Они учитываются при списании материалов в производство:

Дебет 20 (23…) Кредит 10
– переданы в производство материалы.

Технологические потери сверх норм учитывайте отдельно в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23…)
– списаны сверхнормативные технологические потери.

Если технологические потери возникли при обработке товара (например, при зачистке загрязненных поверхностей, заветренных срезов), списывайте их проводками:

Дебет 94 Кредит 41
– отражена недостача по товару;

Дебет 41 Кредит 94
– оприходованы отходы, которые могут быть проданы;

Дебет 44 Кредит 94
– списана на затраты недостача в пределах установленных норм;

Дебет 76 (73…) Кредит 94
– отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери;

Дебет 91-2 Кредит 94
– списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены.

Если технологические потери возникли при транспортировке, отразите их в бухучете так:

Дебет 94 Кредит 60 (10, 16, 41…)
– отражена недостача при транспортировке;

Дебет 20 (23…) Кредит 94
– списана на затраты недостача в пределах установленных норм;

Дебет 76 (73…) Кредит 94
– отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери;

Дебет 91-2 Кредит 94
– списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены.

Такой порядок установлен пунктами 5 и 11 ПБУ 10/99, пунктом 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и пунктом 236 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Плата за загрязнение окружающей среды и экологический сбор: в чем разница и кто должен платить

Кто платит за загрязнение окружающей среды

Если организация использует в работе объекты, негативно влияющие на окружающую среду, она должна перечислять государству специальную плату.

О каких объектах идет речь? Это могут быть здания, сооружения или иное имущество – источники выбросов в атмосферу и сбросов в водные объекты. К примеру, котельная и дизельная установка – это «негативные» объекты. За их выбросы придется платить.

А вот за выхлопные газы автотранспорта перечислять плату не нужно. Отдельно рассчитывают и вносят плату за размещение отходов.

Не путайте плату за загрязнение окружающей среды с экологическим сбором – это разные платежи.

Перечислять плату за загрязнение окружающей среды обязательно, независимо от системы налогообложения. Такой платеж не является налогом, и никаких специальных условий для него в Налоговом кодексе РФ нет.

Это следует из определения Конституционного суда РФ от 10 декабря 2002 № 284-О, а также из пункта 3 статьи 346.1, пунктов 2 и 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, пункта 7 статьи 346.

35 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 11 июля 2007 № 03-11-04/3/262.

Предприниматели и иностранные организации, занимающиеся бизнесом в России, исключением не являются: они тоже должны перечислять плату за загрязнение окружающей среды.

Это следует из статьи 23 Закона от 24 июня 1998 № 89-ФЗ, статьи 28 Закона от 4 мая 1999 № 96-ФЗ, пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 марта 2017 № 255, определения Конституционного суда РФ от 10 декабря 2002 № 284-О, постановления Конституционного суда РФ от 14 мая 2009 № 8-П.

Обязанность вносить плату за загрязнение окружающей среды не зависит от права собственности на источник (объект) негативного воздействия. То есть плату должны перечислять те, кто фактически эксплуатирует такой объект. Например, арендаторы, организации, получившие объект в безвозмездное пользование, и т. п.

Внимание: плату за загрязнение окружающей среды обязаны перечислять и региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Региональные операторы (компании с исключительным правом на работу с отходами) в настоящее время определены не во всех субъектах РФ.

До тех пор пока их не назначат, плату должны вносить организации и предприниматели, которые ведут специализированную деятельность по размещению твердых коммунальных отходов. Они соответствуют статусу оператора (ст. 16.

1 Закона от 10 января 2002 № 7-ФЗ, ст. 1 и 23Закона от 24 июня 1998 № 89-ФЗ, письмо Росприроднадзора от 21 февраля 2017 № АС-06-02-36/3591).

Кого освободят от платы за негативное воздействие

Организации и предприниматели не перечисляют плату за загрязнение окружающей среды, если ведут деятельность только на объектах IV категории опасности. Это объекты, на которых:

  • есть стационарные источники выбросов загрязняющих веществ, но количество выбросов не превышает 10 тонн в год;
  • отсутствуют выбросы радиоактивных веществ;
  • нет сбросов загрязняющих веществ в канализацию и в окружающую среду (в поверхностные и подземные водные объекты, на земную поверхность). Речь идет о загрязняющих веществах, которые образуются на предприятиях, использующих воду для промышленных нужд.

Важно: если, помимо объектов IV категории опасности, у организации есть объекты других категорий, платить надо за все объекты, в том числе и за объекты IV категории.

Об этом – в пункте 1 статьи 16.1 Закона от 10 января 2002 № 7-ФЗ, пункте 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 марта 2017 № 255, пункте 6 постановления Правительства РФ от 28 сентября 2015 № 1029 и письмах Росприроднадзора от 21 февраля 2017 № АС-06-02-36/3591, от 31 октября 2016 № АС-09-00-36/22354.

Главбух советует: чтобы не платить за загрязнение окружающей среды, убедитесь, соответствуют ли объекты, которые эксплуатирует ваша организация, IV категории опасности.

Специалисты Росприроднадзора присваивают категории опасности при регистрации объектов в государственном реестре. Новый объект нужно поставить на учет в течение шести месяцев после ввода в эксплуатацию. Чтобы узнать категорию опасности по старым объектам, обратитесь в Росприроднадзор.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/231393-uchet-bezvozvratnyh-ili-vozvratnyh-othodov

Возвратные отходы проводки

Безвозвратные отходы вид затрат

Для правильного формирования себестоимости продукции важно правильно учитывать и оценивать объем возвратных отходов. Рассмотрим подробнее, как это сделать корректно и избежать ошибок.

Виды отходов

В ходе деятельности любой компании образуются отходы—остатки материалов, потерявших или частично утративших полезные свойства. Одна часть снова отправляется в работу или продается, другая же часть не подлежит дальнейшему использованию. Они делятся на два вида—возвратные и невозвратные.

Под возвратными отходами понимают товарные остатки, полуфабрикаты и прочие материальные ресурсы. Их свойства:

  • Имеют материально—вещественную форму.
  • Их свойства утрачены или ниже, чем у исходного сырья.
  • Они образуются во время производства какой—либо продукции.
  • Их дальнейшее использование приносит финансовую выгоду в будущем.

Они делятся на используемые и неиспользуемые. К первой категории относят те, которые пригодятся в будущем для изготовления основного продукта.  Вторые относятся к отходам, которые используют для хозяйственных нужд, в качестве топлива или перепродают.

Оценка

Методика оценки возвратных отходов достаточно проста. Она осуществляется несколькими способами.

По пониженной цене:

  • При дальнейшем применении в производстве, однако выход готовой продукции будет снижен.
  • Для вспомогательных нужд на предприятии.
  • Для производства товаров хозяйственного или бытового назначения.
  • В случае сбыта.

При продаже отходов в качестве полноценного сырья их оценивают по полной стоимости. В третьем случае оценка происходит по действующей стоимости, но вычитаются расходы на сборку и обработку. Это происходит, когда отходы перерабатываются самой организацией или сдаются другим предприятиям. Их оценивают по стоимости вероятного использования или реализации, учитывая затраты на их доработку.

Для определения точной цены существуют следующие варианты:

  • использовать стоимость, указанную в договоре продажи;
  • определить цену отходов относительно рыночной стоимости на момент их возврата на склад;
  • провести экспертизу.

Выбор способа оценки напрямую зависит от того, будет ли предприятие повторно использовать отходы или же продаст их.

Перед тем как определить себестоимость возвратных отходов производства необходимо установить их точное количество. Для этого проводят инвентаризацию—остатки сырья замеряют и взвешивают.

Можно пойти другим путем и рассчитать их. Для расчета из общего объема сырья, взятого для производства определенного количества товаров, вычитают его нормативный расход.

Такой способ возможен только в том случае, если известен точный  норматив потребления сырья.

Оформление и учет

Исходя из Налогового Кодекса, стоимость возвратных расходов уменьшает общие материальные затраты организации. Поэтому остатки, возникающие при работе фирмы,в налоговом учете разделяют на две категории:

  • возвратные отходы;
  • те, которые применят в будущем как полноценное сырье на производстве.

Учет возвратных отходов в организации происходит так, чтобы обеспечивалась их сохранность и контролировалось использования.

 Остатки, которые выявляются при изготовлении продукции,  тщательно подсчитывают, взвешивают и сдают на хранение. Их расчет и оценку делает бухгалтер.

Делается это только в тот момент, когда отходы основного производства уже оприходованы на склад и присутствует первичная документация, оформленная кладовщиком.

Иногда возникает ситуация, при которой цена, рассчитанная бухгалтером, меняется при сбыте в меньшую или большую сторону.

Это приводит к появлению у фирмы лишнего дохода или убытка, поскольку на возникшую разницу не разрешается делать корректировку, Уменьшение затрат в налоговом и бухгалтерском учетах производится только при полном комплекте необходимых документов. В том числе в них указывают  данные о количестве, цене и единицах измерения отходов.

Все манипуляции с отходами закрепляются проводками—запись в журнале или электронной базе данных, которая отражает изменение состояния объектов учета. Проводки возвратных отходов выглядят следующим образом:

  • Д 10—6 К 20—поступили на склад;
  • Д 20 К 10—6—вернулись в производство.

Отражение прибыли при сбыте отходов оформляют проводкой Д 62 К 91—1.

Оприходование возвратных отходов бухгалтерией происходит во время их выявлении, после окончания процесса производства

В налоговом учете при фиксировании движения отходов руководствуются указаниями Налогового Кодекса РФ:

  1. Стоимость возвратных отходов снижает затраты предприятия в том налоговом периоде, в котором они поступили в производство вторично.
  2. День их фактического использования не учитывается.
  3. Если возвратные отходы уменьшают финансовые траты компании, при расчете налога на прибыль они оформляются с использованием конкретных проводок..

С 2013 года учет отходов производства в бухгалтерском учете разрешено вести при помощи самостоятельно разработанных организациями документов. Они должны содержать все реквизиты компании и утверждаться ее руководителем.

Источник: https://musorish.ru/vozvratnye-othody-provodki/

Возвратные отходы при исчислении фактической себестоимости

Безвозвратные отходы вид затрат

По отношению к объему использованной шихты он составляет 71,8 %. При этом в стоимостном отношении данный показатель существенно меньше — лишь 49,02 %.

Напомним, что возвратные отходы оцениваются следующим образом: 1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции); 2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Поскольку ООО «Стекольный завод № 1» на сторону стеклобой реализует в единичных случаях, то оценка стеклобоя должна увязываться с ценой шихты. Ниже описана разработанная нами математическая модель оценки стеклобоя.

Если ловушечный продукт закачивается в топочный мазут, то его необходимо оценивать с коэффициентом 0,4 — 0,9 от оптовой цены базисной нефти, поступающей на заводы.

При этом стоимость ловушечного продукта относится в уменьшение затрат по статье 10 «Внутризаводская перекачка»; г) при централизации ловушечного хозяйства по группе заводов, находящегося в ведении производственно — товарной конторы, ловушечный нефтепродукт рассматривается как безвозвратные потери заводов.

Учет возвратных отходов производства

Как различаются виды отходов Разделение безвозвратных и возвратных отходов производится по их признакам: Отходы возвратные Отходы безвозвратные Сходство Наличие материального воплощения* Являются продуктом процессов изготовления Изменили/потеряли свойства в полном объёме или их часть Различие Приносят доход Подлежат будущему использованию: — во всех видах процессов производства с увеличением затратной части — по назначению, не соответствующему первоначальному Не дают экономической выгоды Не используются в данном производстве, но: — годны для изготовления других разновидностей товаров, продукции — возможен выпуск в качестве сопряжённых (попутных) продуктов Существует вид отходов, относящийся к безвозвратным, у которых нет материальной формы, к примеру, такие, как: испарение, улетучивание, утруска, усушка материалов.

4. возвратные отходы (вычитаются) 

Проведя символьные преобразования, получаем следующую формулу: (8) Как видно из полученной формулы, если стеклобой замещает шихту полностью, например при mс = mш и kш = –1, то цена стеклобоя должна быть равна цене шихты.

Данный результат очевиден, что может считаться дополнительным интуитивным обоснованием модели оценки стоимости стеклобоя. В случае если зависимость mш от mс является линейной, то есть mш = a1 mс + a0, то kш = a1 mс / mш.

Коэффициент эластичности может быть определен на всем интервале исходных данных. В этом случае используются средние значения mс и mш. Если коэффициент эластичности определяется для каждой точки (месяца) индивидуально, то формула цены стеклобоя упрощается до Цс = –Цш a1.

Перейдем сейчас к получению реальных оценок стеклобоя. Для расчета показателя kш была использована линейная регрессионная модель. Исходные данные представлены в табл. 3. Таблица 3.

Вопросы оценки возвратных отходов

Введем следующие обозначения: mс — масса стеклобоя в отчетном периоде для варки 1 т стекломассы, т; mш — масса шихты в отчетном периоде для варки 1 т стекломассы, т; Цш — средняя взвешенная цена шихты без НДС, руб.; Цс — цена (оценка) стеклобоя без НДС, руб.

; kш – коэффициент эластичности расхода шихты на 1 т стекломассы в зависимости от расхода стеклобоя, %.

Найдем себестоимость сырья (шихта + стеклобой) для получения 1 т стекломассы: (6) Предположим, что масса стеклобоя, использованного в производстве, увеличена на 1 %, тогда себестоимость сырья для получения 1 т стекломассы составит: (7) Будем искать Цс при условии С1 = С2.

Данное условие соответствует общему принципу оценивания возвратных отходов в рассматриваемом примере, а именно взаимосвязи степени выхода готовой продукции из возвратных отходов с их стоимостью.

Возвратные отходы, образующиеся в процессе производства

Материальные расходы уменьшаются на сумму возвратных отходов в том периоде, когда такие остатки сырья образовались, независимо от времени фактического использования возвратных отходов.

Понятие возвратных отходов не определено ни в бухгалтерских стандартах, ни в различных методических указаниях (методических рекомендациях) по бухгалтерскому учету.

Для каждой отрасли производства оно закреплено в отраслевых методических рекомендациях и инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Определение возвратных отходов, содержащееся в указанных документах, как правило, совпадает с определением, приведенным в п. 6 ст. 254 НК РФ Например, на предприятиях молочной промышленности возвратными отходами являются обезжиренное молоко, пахта, молочная сыворотка, полученные при производстве масла сливочного, сыров, сливок, творога и других видов молочной продукции.

Глава 61. бухгалтерский и налоговый учет по возвратным отходам

Учёт при едином налоге на вменённый доход В отличие от учёта возвратных отходов при основной системе налогообложения, организация, уплачивающая единый налог на вменённый доход, согласно НК РФ, не может реализовывать товары, которые она сама производит. Под это правило подпадают и возвратные отходы. Такое предприятие может реализовывать по системе ЕНВД только покупные товары в розницу. Если предприятие на ЕНВД будет производить продукцию, то ему в таком случае нужно организовать раздельный учёт:

  • При совмещении «вменёнки» и основной системы – раздельный учёт по ЕНВД, прибыли и НДС;
  • При совмещении «вменёнки» и «упрощёнки» – учёт по ЕНВД и налогу по УСН.

Учет возвратных отходов производства: вопросы по возвратным отходам Вопрос № 1.

НК РФ:

  1. При использовании метода начисления стоимость отходов, определяемых как возвратные, уменьшает затраты организации в налоговом периоде, соответствующем налоговому периоду их вторичного поступления в производство.;
  2. При этом нужно учесть, что день, когда они были фактически использованы (повторно поступили в производство или в продажу) в расчёт не берётся;
  3. Также необходимо помнить, что при исчислении налога на прибыль, когда общие расходы уменьшаются на возвратные отходы, обязательно их соответствующее документальное оформление с помощью указанных выше регистров.

Важно! Возвратные отходы в обоих видах учёта имеют одинаковое отражение: их приход оформляется в тот день, когда они появились, а уменьшение стоимости продукции происходит в том же налоговом периоде.

Пример 1 В производстве предприятия ООО «Трубный завод № 1» систематически образуются возвратные отходы в виде стружки, обрезков рулонного металлопроката, окончательного производственного брака, а также в виде деловых отходов.

Деловые отходы представляют собой годную для дальнейшего применения (производства), но с определенными ограничениями, трубную продукцию, что отличает данный вид отходов от отходов первой, классифицированной нами группы, годных лишь для переплавки в металл.

ООО «Трубный завод № 1» в течение всего 2006 г. оценивало деловые отходы по цене 1250 руб.

за тонну. Обоснование принятой ООО «Трубный завод № 1» оценки деловых отходов отсутствует как в учетной политике, так и в иных локальных нормативных актах по бухгалтерскому учету и налогообложению. В налоговом учете возвратные отходы оцениваются в порядке, установленном п. 6 ст.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/vozvratnye-othody-pri-ischislenii-fakticheskoj-sebestoimosti/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.