Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

Содержание

Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

Второй пункт дает понять, что все налоговые службы будут ссылаться при проверке на документ контрольных соотношений, на налоговую отчетность КРСБ НА, что означает карточку расчетов с бюджетом налогового агента. В пункте 2.

2 содержится информация о датах перечисления НДФЛ (то есть о строчке 120), которые должны совпадать с теми датами, прописанные в КРСБ НА.

Если же будет выявлено, что дата фактической уплаты была позднее вписанной, то такое действие будет считаться нарушением законодательства о налогах. После обнаружение такого факта, комиссия произведет взыскание штрафа.

Но в такой ситуации есть один нюанс, о котором все должны знать. КРСБ НА ранее являлась той карточкой, которая позволяла налоговикам контролировать компании изнутри, тем самым определяя для себя несвоевременные выплаты и так далее.

Срок выставления акта о нарушениях по 6-ндфл

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма… п.
6.

Камеральная проверка и штраф по расчету 6 ндфл

Важно Но приказ, по которому документом можно было пользоваться в таких целях, утратил свою силу после того, как было издано письмо от Минюста России в 2010 году.

Из-за этого документ более не имеет юридическую силу, которая позволяла ему работать на практике, хотя налоговые службы порой все еще регулируют вопросы с помощью данного метода.

В дополнение к этому существует определение ВАС РФ, которое говорит о том, что использование КРСБ имеет лишь справочный характер.
Поэтому вызов для дачи пояснений, основанный на этом, не является законным.

Камеральная проверка необходима, чтобы определить ошибки, несоответствия которые могут содержаться в отчетах. Все нормы и правила прописаны в налоговых декларациях, в которых сказано о том, что ведется учет сумм, исчисленных или удержанных, то есть операции связанные только с этими видами действий.

Что такое камеральная проверка по 6-ндфл

НДФЛ: Проверка, исполняемая инспектором Контрольное соотношение Срок, за который налоговый агент должен предоставить отчет.

Если выплата была просрочена, то назначается штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц задержки Дата, которая указывалась на титульном листе отправляемой формы Установление превышения вычетов на основании начисленного дохода, либо же его отсутствии Сумма начисленного дохода больше или равна налоговым вычетам Правильность высчитанного налога, а также верность реализации установленных соотношений Налог на доход физического лица из строки 040 умножается на ставку налога 010 Нет ли факта превышения авансовых платежей для иностранцев, учитывая сумму необходимых к уплате налогов Строка 040 больше или равна строке 050 Контрольные соотношения Так как Российская Федерация делится на регионы, то все нововведения должны иметь особенные контрольные соотношения для отчетов ФНС.

Онлайн журнал для бухгалтера

НДФЛ, — выявить возможные нарушения действующего налогового законодательства. Она, по сути, ничем не отличается от иных проверок. Алгоритм действий налогового инспектора таков:

  • проверяет общую информацию (правильно ли написано название организации, адрес, ИНН);
  • проверяет правильность заполнения разделов (они заполняются нарастающим итогом, а это значит, что показатели в графе, например, 030 не должны быть меньше тех, что указаны в графе 020, но допускается их равное значение);
  • следующий шаг – сверка контрольных соотношений (инспектор проверяет, насколько информация в расчете соответствует сведениям, которыми располагает ведомство);
  • затем – арифметика (инспектор выполняет математические расчеты с целью проверить, не допустил ли бухгалтер ошибку, заполняя документ).

Мы уже упомянули такое понятие, как «контрольные соотношения».

Камеральная проверка 6-ндфл

ИФНС стали действовать на всю силу, постоянно выставляя требования, замораживая счета и выписывая штрафы, что сильно затрудняет деятельность компаний, постоянно создавая им проблемы.

Но даже несмотря на такие действия, организация может избежать штрафа, ведь не всегда органы работают по установленным правилам ведения процедуры, выставления сроков и учета законов налогового кодекса. Нужно понимать, что это может помочь избежать нежелательных выплат.

Во время любой из проверок, основанных на данных из формы 6-НДФЛ, комиссия должна следовать всем нижеизложенным правилам:

  • Проверка может проводиться только через три месяца со дня сдачи отчетности.
  • Налоговая служба не имеет права сразу же выдвигать обвинения в сторону плательщика, для начала они должны отправить сообщение, в котором будет содержаться вся информация о недочетах или ошибках.

Внимание Цифры в графах 040 и 070 не должны быть равнозначными, поскольку налог на доходы физических лиц не может быть начислен в одном налоговом периоде, а удержан в другом. Если инспектор не нашел в расчете налогоплательщика никаких ошибок, камеральная проверка 6-НДФЛ считается завершенной.

Если возникают вопросы, их решают, затем составляют акт.
Сверка двух документов В ходе камеральной проверки годового 6-НДФЛ обязательно проводится сверка с документом, заполненным по форме 2-НДФЛ. Иными словами, сумма, потраченная на заработную плату сотрудников, должна соответствовать данным в Справках о доходах физических лиц.

В этом случае проводятся проверки следующих сумм:

  • начисленного дохода;
  • начисленных дивидендов;
  • исчисленного налога.

Кроме того, проверяется количество физических лиц, которым налогоплательщик перечислил денежные средства.

Особенности проведения камеральной проверки 6-ндфл

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже: Субъекты и объекты анализа Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Если при камеральной проверке возникли вопросы Если камеральная проверка Расчета не вызвала вопросы налоговиков, то камералку формы 6-НДФЛ можно считать завершенной. Если же в Расчете 6-НДФЛ при камеральной проверке выявлены ошибки, противоречия или несоответствия, налогового агента известят об этом.

Ему направят требование представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Объясниться или исправиться необходимо в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

В случае выявления неуплаты налоговым агентом НДФЛ инспекция направит требование об уплате налога, которое нужно будет исполнить в течение 8 рабочих дней с момента получения требования или в течение указанного в требовании срока, если он превышает 8 рабочих дней (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Эту записку необходимо составить в течение одного месяца со дня получения акта о вводах проверки, она отправляется в налоговые органы. Кроме самого заявления, юридическое лицо может приложить и дополнительные документы, которые смогут подтвердить его возражения фактами.

Законодательство Российской Федерации позволяет составить претензию в отношении налоговых служб, где необходимо указать нарушения процедуры проверки и составления итогового акта.

Камеральная проверка 6-НДФЛ Центральные моменты теории Как подготовиться Этапы камерной проверки 6-НДФЛ четко прописаны в соответствующих законах.

В первом пункте сказано о том, что служба должна найти любые недочеты и проблемы, которые могут повлиять на итоговый результат.

Этот метод бухгалтеры используют для собственного контроля. Также см. «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года: пример заполнения». Что еще заинтересует инспектора В 6-НДФЛ проставляют сроки перечисления налога.

Эти данные сверяют с тем, что указано в лицевых карточках по каждой из организаций или ИП. Такие регистры налоговые инспекторы составляют как раз для выявления нарушений. Они позволяют выяснить, вовремя ли были исчислены и уплачены в бюджет налоги. Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Если сдаете 6-НДФЛ за весь год, то форму сверяют с представленными справками о доходах физлиц. Заметим, что некоторые мероприятия по сверке данных проводит не сам налоговый инспектор, а специальная программа. Ее настройки позволяют делать это в автоматизированном режиме, что экономит время камеральщиков.

Источник: http://pbcns.ru/pochemu-ifns-prislala-po-6-ndfl-akt-kameralnoj-nalogovoj-proverki/

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

  1. Введение налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ расширило границы влияния налоговых органов на деятельность ИП и юридических лиц. Проведение камеральной проверки теперь является неотъемлемой частью контроля над действиями налоговых агентов путем сопоставления контрольных соотношений.

Если в результате такой проверки были выявлены какие-либо несоответствия, налоговики могут привлечь налогового агента к штрафным санкциям.

В случае несогласия налогоплательщика с решением ФНС, он вправе составить письменное возражение на акт камеральной проверки и отстоять свою точку зрения.

Камеральная проверка по 6-НДФЛ

Камеральная проверка подразумевает под собой глубокое изучение декларации 6-НДФЛ на соответствие правилам ее заполнения путем сличения контрольных соотношений. Данный процесс проверки происходит внутри отделения налоговой службы, и не предусматривает посещение проверяемой организации.

Действия проверяющих налоговых органов обусловлены Письмом ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года, и включают в себя следующее:

  • сроки заполнения и предоставления документа по адресу постановки организации на учет;
  • данные строки 020 «Сумма начисленного дохода» должны быть больше или равны данным в строке 030 «Сумма налоговых вычетов»;
  • данные строки 040 «Сумма исчисленного налога» должны быть больше или равны данным в строке 050 «Размер фиксированного авансового платежа»;
  • размер исчисленного НДФЛ должен соответствовать применяемой налоговой ставке и размеру налоговых вычетов.

Далее налоговые инспекторы сверяют соответствие платежей:

  • сумма налога, перечисленного организацией в пользу государственного бюджета, должна соответствовать разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»;
  • банковская операция по уплате НДФЛ в бюджет должна датироваться ранее срока, указанного в строке 120 «Срок перечисления налога».

Третья группа контроля камеральной проверки сопоставляет показатели годового расчета 6-НДФЛ с декларацией по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период:

  • итоговое значение строки 020 «Сумма начисленного дохода» должно соответствовать значению строки 020 Приложения 2 к декларации по прибыли;
  • строка 025 в расчете 6-НДФЛ должна совпадать с величиной дохода по такому же коду Приложения 2 декларации по налогу на прибыль;
  • размер НДФЛ по строке 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 «Ставка налога» того же отчета 6-НДФЛ, должна соответствовать содержанию строки 030 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • данные, внесенные в строку 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» должны совпадать с данными по строке 034 Приложения 2 декларации по прибыли;
  • количество трудоустроенных работников, получающих доход от организации, информация о которых содержится в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» отчета 6-НДФЛ, должно соответствовать числу Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если контролирующие органы в процессе камеральной проверки обнаружат несоответствия хотя бы по одному пункту, они могут совершить запрос в адрес налогового агента, с целью получить пояснения к отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по отчету 6-НДФЛ

Статья 88 Налогового кодекса РФ поясняет, что налоговые органы могут осуществить камеральную проверку в течение 3 месяцев со дня предоставления отчета 6-НДФЛ.

Если проверка выявила нарушения или несоответствия  требующие дополнительного пояснения, требование об этом вручается налоговому агенту. На формирование такого требования сотруднику налоговой дается 10 дней, после чего все проверочные процедуры считаются завершенными (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

После того, как налоговый агент ответит на претензию в виде развернутого объяснения причины несоответствий, налоговым инспектором составляется заключение о достоверности приведенных данных и произведенных расчетов.

Случаи, требующие пояснения

Если организация, предоставившая на проверку отчет 6-НДФЛ, не согласна с результатами налогового контроля, она вправе ответить возражением. Аргументы необходимо фиксировать письменно, так как устные возражения налоговыми органами не принимаются, а также, письменное возражение, как официальный документ, будет иметь силу в суде, если вдруг спор не решится на локальном уровне.

Составлять возражение следует только в случае полной уверенности в своей правоте. Ответственному за формирование отчета 6-НДФЛ лицу необходимо свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом законодательстве, чтобы аргументы, приведенные в возражении, имели ссылки на реальные статьи и законы, подтверждающие правоту налогоплательщика.

При этом необходимо предусмотреть такой итог, что повторная, более  тщательная проверка, может выявить и другие серьезные нарушения. Поэтому, прежде чем предъявлять в налоговую пояснения или возражения, необходимо внимательно проверить корректность всех данных, внесенных в отчетный налоговый документ.

Причины требования пояснений

Налоговые органы вправе запросить пояснение от организации, предоставившей на проверку отчет 6-НДФЛ, в случае обнаружения недостоверных данных, и, основанных на этих данных ошибочных расчетов, а так же несоответствие показателей общей отчетной картине. Налоговики уведомляют об этом представителей организации, и требуют обосновать обнаруженные несоответствия:

  1. Если в процессе проверочных мероприятий вскроется факт неуплаты налога, органы ФНС потребуют устранить задолженность, в том числе и пенни.
  2. Если расчет 6-НДФЛ не предоставляется на проверку в установленные сроки по причине отсутствия начисленных сумм налога, следует заблаговременно уведомить об этом налоговые службы. Образец подобного обращения:

Руководителю ИФНС России N1

по г. Москве

А. А. Артемову

от организации «Терем»

ИНН 0123456789

КПП 123456789

Адрес (юридический и фактический)

Индекс, город,  улица, дом

Исх. N666 от 4 апреля 2018 года

ПИСЬМО

об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В течение I квартала 2018 года организация «Терем» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.

В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, организация «Терем» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ

Генеральный директор ООО «Терем»

  1. У налоговиков также могут возникнуть вопросы, если на проверку была сдана нулевая декларация 6-НДФЛ, при том что в декларации по прибыли отражены данные по доходам. В этом случае руководителю предприятия необходимо составить пояснительное письмо, в котором объясняется, что руководитель – единственный работник. Он оформил отпуск за свой счет, а декларация на прибыль сформирована за счет текущей выручки.
  2. Проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой инспекцию предусматривает сверку предоставленных данных с датами уплаты налога по данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом). Они могут потребовать объяснение, почему в отчетном периоде сумма перечисленного налога не соответствует разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Такая ситуация может трактоваться налоговыми органами как неполная или несвоевременная уплата НДФЛ. Если пояснительное письмо не будет предоставлено в налоговую, то организация может быть оштрафована. Несоответствие показателей не будет значиться как ошибка, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ перечислен в первый рабочий день месяца следующего, на стыке отчетных периодов.
  3. Причиной неуплаты налога также может быть ошибка работников бухгалтерии. Если в платежном получении указывается неверный код КБК, перевод средств в бюджет не может считаться неоплаченным, однако не попадет по месту направления платежа. Необходимо пояснить данную ситуацию, приложив к обращению копию платежного поручения и расчет исчисления НДФЛ.

Ответственность сторон

Не все нарушения правил заполнения отчета 6-НДФЛ могут привести налогового агента к штрафной поруке. Для того, чтобы предприятию был взыскания штраф, необходимо два условия:

  • если ошибка связана с несоответствием суммы перечисленного в бюджет налога, и суммы НДФЛ, которая предназначалась для уплаты исходя из сумм начисленного дохода. Например, а Разделе 2 расчета 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет при этом была перечислена правильная сумма НДФЛ;
  • если ошибка каким-то образом нарушила права сотрудников организации, например, право на налоговые вычеты.

Подобные ошибки рассмотрены в специальной таблице:

Пример ситуации Возможные последствия Решение
Бухгалтер определил в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ доход, не облагаемый НДФЛ. Например, пособие при рождении ребенка Органы ФНС могут решить, что организация удержала налог не со всей суммы дохода сотрудников организации Выплаты не обременяемые НДФЛ из статьи 217 НК РФ вообще не следует отражать в разделах расчета 6-НДФЛ
Компания удержала налог в размере 5 000 рублей, а в строке 140 «Сумма удержанного налога» Раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочно указала – 50 000 рублей. При этом перечисленная сумма НДФЛ соответствует сумме налога удержанного Налоговики могут решить, что компания перечислила в государственный бюджет не весь исчисленный налог Сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должны соответствовать платежными документам
В строке 120 «Срок перечисления налога» фирма указала срок уплаты НДФЛ с отпускных – день, следующий за выплатой. При этом налог был уплачен в последний день месяца. Проверяющий орган может решить, что НДФЛ был уплачен с опозданием Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены. Эту дату и нужно отражать в строке 120 отчета 6-НДФЛ

Сумма штрафа за подобные нарушения составляет 500 рублей.

Если говорить о сроках сдачи отчетности 6-НДФЛ, то налогоплательщик может быть оштрафован если:

  • отчет был представлен с опозданием;
  • отчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки рассчитывается со дня последнего для предоставления расчета в налоговую инспекцию, и до момента сдачи документа по месту постановки на учет. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 рублей.

Налоговики начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как организация предоставила расчет до проведения камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не сдает на проверку расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то налоговая служба в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Возражение на акт камеральной налоговой проверки

На законодательном и правовом уровне не утверждена конкретная форма возражения на акт камеральной проверки. Поэтому любой налоговый агент, имеющий возражения по результатам проверки его отчетности  6-НДФЛ, может предоставить письменное обращение в ФНС, написанное в свободной форме.

Возражение необходимо составить в двух экземплярах, один из которых будет сдан в налоговую инспекцию, а второй останется у руководителя организации. В обращении необходимо перечислить следующее:

  1. Наименование и код отделения налоговой службы, которая осуществляла камеральную проверку
  2. Полное наименование предприятия (ФИО в случае ИП)
  3. ИНН
  4. Юр адрес организации
  5. Дата письменного обращения
  6. Наименование и номер документа, в котором были зафиксированы нарушения
  7. Дата предоставления отчета 6-НДФЛ в ФНС
  8. Сроки осуществления проверочных мероприятий (первый и последний день)

После этого необходимо перечислить по пунктам имеющиеся возражения.

Не следует обращаться в налоговую с возражениями по поводу несогласия с порядком проверочных мероприятий. Такой шаг может привести к негативным последствиям. Поэтому оспаривать можно только вопросы, связанные с заполнением и расчетом формы 6-НДФЛ.

Аргументы при этом необходимо подкреплять ссылками на статьи соответствующего законодательства или разъяснения Министерства финансов РФ.

В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не принять возражение на акт камеральной проверки. Однако, это является нарушением законодательства, и при отказе налоговый агент вправе обратиться в высшие инстанции ИФНС России или суд.

При этом надо иметь основания и доказательства того, что налоговики допустили ошибку при проведении проверочных мероприятий.

Как правильно составить пояснительное письмо

При завершению камеральной проверки, ФНС могут выставить требования пояснить некоторые моменты, если в отчете 6-НДФЛ были обнаружены ошибки или несоответствия. На ответ у организации имеется 5 рабочих дней, а течение которых они должны составить подробное разъяснение сложившихся претензий.

Так как не существует типовой формы пояснительного письма в налоговую, составлять обращение можно в свободной форме, но соблюдая общие правила оформления подобных документов.

Обязательно указываются реквизиты документа, ответ на который предоставляется в налоговую.

В пояснении нужно четко сформулировать ответную мысль, при необходимости приложить подтверждающие правоту документы, заверенные в соответствующем порядке.

Пояснение в налоговую. Пример 1

Пример показывает, как нужно составлять пояснительное письмо в случае ошибки, допущенной в коде КБК:

Пояснение в налоговую. Пример 2

Пояснение разъясняет состав суммы НДФЛ при верно сформированном отчете 6-НДФЛ:

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/obraztsy-vozrazhenij-na-akt-kameralnoj-nalogovoj-proverki-po-6-ndfl.html

Проведение камеральной проверки по 6-НДФЛ: акт, сроки, формы, штраф

Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

Даже после своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ рано успокаиваться. Ведь впереди ждет камеральная проверка, в результате которой могут обнаружиться ошибки и недоработки поданной формы.

Понятие процедуры

Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:

  • Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
  • Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
  • Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
  • Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:

Субъекты и объекты анализа

Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.

По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.

Алгоритм проведения

При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.

Начисленная сумма дохода проверяется так:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
  • Она плюсуется по всем сотрудникам.
  • В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
  • Эти суммы должны совпадать.

Сумма начисленных дивидендов:

  • В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
  • В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
  • Обе суммы должны быть равны.

Сумма налога (начисленная):

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Неудержанный налог:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Количество получивших доход граждан:

  • В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
  • Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
  • Обе суммы должны быть равны.

Составление

Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

  • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
  • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.

Акт состоит из:

  • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
  • Общей части со сроками проверки.
  • Описания обнаруженных нарушений.
  • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
  • Приложения с доказательствами вины.

Возражения по акту

Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту. Форма произвольная, но требования такие:

  • Информативность.
  • Краткость.
  • Точное перечисление оспариваемых фактов с собственными аргументами.

Как подготовиться к камеральным проверкам по 6-НДФЛ, расскажет видео ниже:

Штрафы

Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:

  • Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
  • Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
  • Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.

Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:

  • Простые ошибки.
  • Допущенное искажение некоторых показателей.
  • Неполное перечисление.
  • Отсутствие положенных налоговых вычетов.

Уточненка по декларации после КП

Уменьшить финансовые последствия допущенных ошибок можно, если вовремя обнаружить ошибки в отчете и подать уточненный 6-НДФЛ. Он допускается если:

  • Обнаружились неполные или неотраженные в расчете данные.
  • Проявились ошибки, приведшие к уменьшению начисленного налога.

«Уточненка» должна содержать сведения только о случаях неотраженной или ошибочной информации. Подача уточненного отчета может иметь положительные для компании последствия, если:

  • Если составитель 6-НДФЛ самостоятельно выявил ошибки.
  • И известил об этом ФНС, не дожидаясь обнаружения этих недостатков проверяющим инспектором.

В этом видео рассмотрены подборка писем ФНС и камеральная проверка 6-НДФЛ:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/5-i-6/kameralnaya-proverka-formy-otchetnosti.html

Теперь Вы можете не бояться налогового инспектора: образец возражения на акт налоговой проверки по 6 НДФЛ

Почему ифнс прислала по 6 ндфл акт камеральной налоговой проверки

После введения новой формы 6 НДФЛ возможности налоговых органов расширились. Они вправе провести камеральную проверку.

Если выявлены разногласия, на организацию может быть наложен штраф. В случае несогласия с действиями налоговой, налогоплательщик вправе составить письменное обращение в налоговую службу. Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ приведен ниже.

Камеральная проверка в 6 НДФЛ

Камеральную проверку налоговые службы проводят на своих рабочих местах без непосредственного выезда в организации. Их действия обусловлены в письме БС-4-11/3852 ФНС.

Отчет 6-НДФЛ проверяется путем сличения контрольных соотношений:

  • Дата выполнения и предоставления формы;
  • показатели в строке 020 должны быть больше либо равны показателю в строке 030;
  • те же критерии и для строк 040 и 500 (больше или равны);
  • расчет НДФЛ с учетом процентной ставки и примененных в данный период времени вычетов.

Затем сличаются платежи:

  • Разница значений по стр. 070 и стр. 090 равна суммам, которые прошли по банковским впискам.
  • дата платежа НДФЛ, который прошел через банк должна быть раньше даты в стр. 120.

Третья группа камеральной проверки 6 НДФЛ сопоставляет декларацию по налогу на прибыль только в отчете за календарный год:

  • Итоги по стр. 020 в отчете 6-НДФЛ должны совпадать с такими же значениями в стр. 020 второго приложения к декларации;
  • стр. 025 в форме должна совпадать с величиной дохода по тому же коду во 2-м приложении к декларации;
  • НДФЛ по стр. 040, который рассчитан по ставке в стр. 010, должен быть равен налогу по такой же ставке в стр. 030 приложения №2 к декларации на прибыль;
  • стр. 080 с информацией о неудержанном НДФЛ, должна быть равна сумме по стр. 034 во 2-м приложении к декларации;
  • данные о сотрудниках, получивших зарплату в календарный период, должны быть равны количеству приложений №2 к декларации по прибыли.

В случае обнаружения расхождений, налоговики выставляют требование о предоставлении пояснительных данных по отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по 6 НДФЛ

Сроки проведения проверки определены в статье 88 Налогового Кодекса и составляют 3 месяца со дня поступления отчета в налоговую инспекцию.

Согласно п. 5 ст. 100 Налогового Кодекса, требование должно быть вручено физическому лицу. Время на составление требования в течение 10 дней с даты окончания проверки.
После этого периода все процедуры по проверке заканчиваются. На что составляется заключение о достоверности расчетных значений.

Когда придется писать пояснения к 6 НДФЛ

Бывают случаи, когда организация не согласна с результатами контроля. В таком случае ей необходимо написать возражение. Свои доводы лучше подавать в письменной форме:

  • Так организация доказывает серьезность своих намерений;
  • возражения в устной форме налоговыми службами не принимаются:
  • это будет доказательством в дальнейших судебных спорах.

Документ с возражением следует подавать только в том случае, если организация абсолютно уверена в своей правоте. Следует найти убедительные причины, чтобы контрольные или судебные органы приняли сторону налогоплательщика.

Нужно быть готовыми к дополнительным проверкам, в результате которых могут быть выявлены более серьезные факты нарушений. Поэтому перед подачей возражений следует тщательно проверить все показатели, НДФЛ и документы.

Почему налоговики запросят пояснения по 6 НДФЛ

В случае обнаружения несопоставимых или недостоверных значений налоговики обязательно уведомляют о них организацию, которая заполняла форму 6-НДФЛ и требуют предоставить пояснения о причине возникновения нестыковок:

  • Если же в ходе проверки выявляется факт, что время уплаты налога и пени прошло, в адрес компании будет выставлено требование о погашении задолженности;
  • если отчет не подается ввиду отсутствия начисленных сумм, лучше заблаговременно уведомить налоговую о причинах не предоставления отчета.Образец письма представлен ниже:
  • в налоговой инспекции могут возникнуть вопросы и о предоставлении 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Особенно, если в декларации по налогу на прибыль доход отражен. Следует подать пояснение, в котором можно указать, что руководитель является единственным работником, он оформил отпуск за свой счет. На счета поступает выручка по текущей деятельности, она и участвует в формировании налоговой прибыли;
  • инспекторы производят сверку формы с датами перечисления по данным КРСБ. Может потребоваться объяснение, почему разница строк 070-090 в форме 6-НДФЛ меньше или равна уплаченному НДФЛ в отчетном периоде. Это может трактоваться как несвоевременная или неполная уплата налога. Если не предоставить пояснительную записку, на компанию будет наложен штраф. Ошибки не будет в том случае, если доходы выплачивались в последний день месяца, а НДФЛ – в первый рабочий день следующего;
  • причиной неуплаты НДФЛ в срок может стать ошибка работника бухгалтерии. В платежном поручении указан неправильный КБК. Это и следует указать в пояснении. Одновременно с этим следует подать организации расчет исчисления налога.

Ответственность

Не все ошибки в форме 6-НДФЛ приводят налогоплательщика к налоговой ответственности. Для того, чтобы организации было выписано взыскание, необходимо два условия:

  1. Если нарушения связаны с ошибкой, в результате которой произошла недоимка НДФЛ в карточке налоговой. Это может произойти, если во втором разделе формы 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет перечислена правильная сумма;
  2. ошибка нарушила права сотрудников, например, право на вычет.

Сумма штрафа за такие нарушения – 500 рублей

Более серьезное наказание за нарушение срока представления формы отчетности 6 НДФЛ что чревата суммой 1000 руб. за каждый месяц со дня не предоставления;
За нарушение срока перечисления НДФЛ налоговая может вынести решение о взыскании 20 процентов от суммы неуплаты.

В остальных случаях штраф не применяется.

Возможные ошибки подробно указаны в таблице:

Как написать о несогласии с результатами проверки

Законодательно не установлена определенная форма возражения по акту камеральной проверки. Поэтому налоговый агент вправе представлять возражение, которое написано в письменном виде, к акту в произвольном формате. Обязательно составлять два документа, один из которых будет передан в налоговую, второй остается в организации.
В ответе необходимо перечислить:

  • Наименование налоговой инспекции, которая проводила камеральный контроль;
  • название организации – налогового агента;
  • ИНН;
  • юридический адрес организации;
  • дату письменного обращения;
  • наименование документа, в котором были выявлены расхождения;
  • срок сдачи отчета;
  • дату начала и окончания проверки.

После чего по порядку перечислить пункты, по которым возникли возражения.

Если в организации есть претензии к ходу проведения проверки, на такие действия такое возражение подавать не следует. Это может привести к негативным последствиям. Возражения следует подавать только в отношении заполнения и расчета формы 6-НДФЛ.
Все данные следует аргументировать со ссылкой на законодательные акты либо на разъяснения Министерства Финансов.

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ: образец 1

В данном случае ответ в налоговую был дан вследствие допущенной ошибки в КБК:

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ образец 2

Данное пояснение расшифровывает сумму НДФЛ в отчете. Форма ошибок не содержит:

Как правильно подать пояснения по 6 НДФЛ

Результаты камерального контроля в организации должны быть рассмотрены в течение 5 рабочих дней с момента получения требования. При необходимости следует выставить пояснения. Типовой формы не предусмотрено. Пояснительная записка должная содержать все данные согласно требованиям по заполнению подобных документов.

Обязательно указать, на какой документ представляется пояснение. В тексте необходимо четко описать ситуацию, при необходимости приложить копии подтверждающих документов и расчет фиксированных взносов. Они должны быть заверены в установленном порядке.

Что делать если в ИФНС отказываются принять возражение

Может возникнут такая ситуация, когда сотрудники налоговых служб отказываются принимать возражения. Это прямое нарушение законодательства. В таком случае следует обратиться в вышестоящие организации ИФНС России или в суд.

Это можно делать только, будучи полностью уверенными, что инспекторы ошиблись при проверке.

Итоги

Акт контрольной проверки может быть составлен только в случае обнаружения расхождений в форме 6-НДФЛ. Если организация считает его неправомерным, можно составить письменное возражение с подробным описанием причин. Нужно помнить, что независимо от конечного результата, налоговики могут выйти на проверку документации и ведения учета в организации.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kameralnaya-proverka-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.